НДС на УСН в 2026: кто платит, сколько и как выбрать ставку

С 2026 года упрощёнка перестала быть зоной без НДС. Порог, при котором бизнес на УСН освобождён от налога, рухнул с 60 до 20 миллионов рублей в год. Для собственников с оборотом от пары миллионов в месяц это значит одно: НДС теперь ваш, даже если раньше вы про него и не думали.

Я аутсорс-финдиректор, через нашу команду прошло более 250 компаний. С осени 2025-го, когда приняли реформу, вопрос «а мне теперь платить НДС?» стал самым частым на разборах. И почти всегда за ним прячется второй, который дороже: какую ставку выбрать - 5%, 7% или 22% - и как не влететь на выборе, который нельзя переиграть три года.

Разберу по шагам: кого касается, как считать, с какого месяца начислять и как выбрать ставку так, чтобы не переплатить. Опираюсь на федеральные законы № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года и № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года, а также на разъяснения ФНС.

Сразу оговорюсь: статья образовательная, это не индивидуальная налоговая консультация. Я считаю управленческую логику - что выгоднее и как это ляжет на деньги. Конкретный расчёт под ваш бизнес и подачу уведомлений делайте с бухгалтером, а ставки и пороги сверяйте на актуальную дату: в налогах всё меняется быстро.

Что изменилось с 2026 года

До 2025 года упрощёнка и НДС почти не пересекались: платишь свой налог по УСН, а НДС - забота тех, кто на общей системе. С 2025-го упрощенцев с большим доходом начали заводить в НДС, но порог был высокий - 60 миллионов, под него попадали немногие.

С 2026 года планка резко опустилась. Теперь так:

• освобождение от НДС действует, если доход за прошлый год не превысил 20 миллионов рублей;
• этот порог держится до 2029 года включительно: снижение до 15 миллионов перенесли на 2030 год, до 10 миллионов - на 2031-й;
• общая ставка НДС выросла с 20% до 22% (льготная 10% на продукты, лекарства и детские товары осталась, экспорт - 0%).

Для большинства действующих компаний это разворот. Оборот в 2-3 миллиона в месяц - это уже 24-36 миллионов в год, то есть выше порога. Значит, НДС становится вашей реальностью, и к нему нужно готовиться, а не узнавать о нём от налоговой постфактум.

Кто теперь платит НДС на упрощёнке

Логика простая. Налоговая берёт ваш доход за прошлый год из декларации по УСН. Не превысил 20 миллионов - в новом году вы освобождены от НДС автоматически, никаких заявлений. Превысил - становитесь плательщиком НДС.

Отсюда два типовых сценария на 2026 год:

• Доход за 2025 год больше 20 миллионов. Вы платите НДС с 1 января 2026 года - сразу, с первой отгрузки нового года.
• За 2025-й уложились в 20 миллионов, но в течение 2026-го превысили. НДС включается не задним числом, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. По примеру ФНС: перескочили порог в мае - платите НДС с 1 июня.

Важно, что в доход для порога идёт вся выручка по упрощёнке нарастающим итогом с начала года, а не прибыль. Это та же ошибка, что и с дивидендами: люди путают оборот и то, что реально остаётся. Про то, почему прибыль - это не остаток на счёте, я подробно разбирал в статье про сколько можно выводить из бизнеса.

Как работает освобождение и когда оно слетает

Плюс автоматики в том, что не надо ничего подавать, чтобы получить освобождение. Минус - в том, что и слетает оно само, без напоминаний. Если вы не следите за доходом нарастающим итогом, легко проскочить порог в середине месяца и обнаружить это, когда НДС уже надо было начислять.

Практический вывод: заведите простой контроль оборота с начала года по месяцам. Как только видите, что подбираетесь к 20 миллионам, - это сигнал готовить переход на НДС. Такой помесячный контроль оборота и остатков - как раз то, что даёт нормальная управленческая отчётность: три отчёта, по которым видно, где вы находитесь прямо сейчас, а не через год.

Три ставки: 5%, 7% или 22% - в чём разница

Разложу по полочкам, потому что именно здесь принимается решение на деньги.

Пониженные ставки - 5% и 7%. Ставка 5% применяется при годовом доходе примерно от 20 до 250 миллионов рублей, 7% - примерно от 250 до 450 миллионов (точные границы каждый год индексируются коэффициентом-дефлятором, на 2026 они чуть выше - около 272,5 и 490,5 миллиона). Ставка низкая, но за неё платишь отказом от вычетов: входной НДС, который вам предъявили поставщики, к зачёту не берётся - он просто ложится в ваши расходы.

Общая ставка - 22%. Здесь ставка выше, зато работает механизм вычетов: НДС, который вы заплатили поставщикам, вычитается из НДС, который вы начислили покупателям. В бюджет уходит только разница.

Само деление простое, а вот выбор между режимами - главная развилка. Разберу её отдельно.

Как выбрать ставку: считать долю входного НДС

Логика такая. При ставке 5-7% вы отдаёте небольшой процент со всей выручки, но теряете вычеты. При ставке 22% вы отдаёте больше с выручки, но вычитаете входной НДС - и если закупок с НДС много, вычет съедает значительную часть налога.

Грубый ориентир на пальцах. Компания с выручкой 100 миллионов в год.

• Услуговый бизнес, входного НДС почти нет. Ставка 5%: налог - около 5 миллионов. Ставка 22% дала бы 22 миллиона начисленного и почти ноль вычетов. Очевидно, 5% выгоднее.
• Торговля, закупки у поставщиков на ОСНО - 70 миллионов с НДС. При 22% вы начисляете 22 миллиона, но вычитаете НДС с закупок - и в бюджет уходит уже разница, часто заметно меньше 5 миллионов. Здесь общий режим может обыграть пониженный.

Это прикидка, а не точный расчёт: реальные числа зависят от вашей структуры расходов, маржи и того, кто ваши покупатели (нужен ли им ваш НДС к вычету). Именно поэтому такой выбор считают в финмодели, а не на глаз - как посчитать бизнес в цифрах, я разбирал в статье про финансовую модель бизнеса.

Выбор на три года: почему нельзя передумать

Это тот пункт, который многие пропускают, а он дорогой. Выбрал пониженную ставку - зафиксировал её на три года. Передумать, потому что «оказалось невыгодно», нельзя. Поэтому решение 5-7% против 22% - не то, что принимают за пять минут перед подачей уведомления.

Исключение сделали только для входа в реформу: если вы впервые начали применять 5% или 7% с 1 января 2026 года, у вас есть право перейти на 22% в первые четыре квартала. Дальше действует общее правило - три года без права на пересмотр.

Отсюда практический совет: не выбирайте ставку в последний день. Сначала посчитайте оба сценария на своих цифрах, а уже потом фиксируйте.

С какого момента начислять НДС

Ключевой момент, на котором спотыкаются: НДС привязан к отгрузке, а не к деньгам. Получили аванс в декабре 2025-го, а отгрузили в январе 2026-го - отгрузка уже под НДС. Поэтому переходящие сделки на стыке годов нужно разобрать заранее, чтобы не оказаться должны налог, который не заложили в цену.

Второй случай - переход по превышению порога в течение года. Здесь дата чёткая: НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход нарастающим итогом перевалил за 20 миллионов. До этой даты - без НДС, с неё - начисляете.

Что делать прямо сейчас: план по шагам

Если узнали в описании свой бизнес, вот с чего начать.

1. Посчитайте доход за 2025 год по декларации УСН. Больше 20 миллионов - вы плательщик НДС с 1 января 2026-го.
2. Спрогнозируйте оборот 2026 года по месяцам нарастающим итогом - чтобы заранее увидеть месяц, в котором можете перешагнуть порог.
3. Посчитайте оба сценария ставки - пониженную (5% или 7%) и общую (22% с вычетами) - на своей структуре расходов. Помните: пониженную фиксируете на три года.
4. Разберите переходящие сделки на стыке 2025 и 2026 годов: смотрите на дату отгрузки, а не оплаты.
5. Заложите НДС в цены и договоры. Решите, поднимаете ли цену для покупателей или частично берёте налог на свою маржу - это влияет на прибыль напрямую.

НДС для упрощенца - это не только новая строка в декларации, это вопрос цены, маржи и денег на счёте. Посчитать его заранее в финмодели - значит принять решение с открытыми глазами: где деньги, куда они уйдут и как не потерять на выборе, который нельзя переиграть.

Частые ошибки

• Считать порог по прибыли. Порог 20 миллионов - это доход, вся выручка нарастающим итогом, а не то, что осталось после расходов. Легко недооценить и проскочить незаметно.
• Выбирать 5-7% «на глаз». Пониженная ставка кажется очевидно выгодной, потому что число меньше. Но при больших закупках с НДС общий режим с вычетами обыгрывает её - а переиграть выбор три года нельзя.
• Забыть про переходящие сделки. Аванс в 2025-м, отгрузка в 2026-м - это уже НДС. Не заложили в цену - платите из своей маржи.
• Узнать о превышении порога постфактум. Без помесячного контроля оборота момент перехода проскакивают и начинают начислять НДС с опозданием, с рисками по срокам.

Реформа НДС - это ещё и повод, которым ФНС смотрит на структуру бизнеса внимательнее. Если под порог «подгоняют» дроблением на несколько юрлиц, риски отдельные - про них я писал в статье про дробление бизнеса и цену ошибки.

Частые вопросы

Об авторе

Илья Фёдоров

Основатель пРОСТо Финансы

Ставим управленческий учёт в малом и среднем бизнесе и ведём финансы по модели финдиректора на аутсорсе. Через нашу команду прошло более 250 компаний. Считаем деньги и риски собственника в цифрах, а не на нервах.